[大学生创业贷款优惠政策及其申请要求]辽宁省税务局发布创业发展税收优惠政策指南

01已有小微企业优惠政策

02已有重点群体创业优惠政策

03最新个体工商户优惠政策

01已有小微企业优惠政策

——小规模纳税人有什么免征优惠？

增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额30万元以下，含本数，下同）的增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人），免征增值税。

合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（以 1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过 30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

账务处理：

1.发生业务时，应正常计算增值税：

借：应收账款(或银行存款、库存现金等科目)

贷：主营业务收入

应交税费–应交增值税

2.季度销售额没达到30万，免征增值税时：

借：应交税费–应交增值税

贷：营业外收入–补贴收入

3.附加税是跟着增值税的，增值税减免了，附加税不用交，也不用计提。

——小型微利企业有什么免征优惠？

小型微利企业减免企业所得税

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

——小规模纳税人“六税两费”有什么免征优惠？

增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”

自2019年1月1日至2021年12月31日，辽宁省增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策，可叠加享受此项优惠政策。

02已有重点群体创业就业税收优惠

1. 重点群体创业税收扣减

2. 吸纳重点群体就业税收扣减 ü

3. 退役士兵创业税收扣减

4. 吸纳退役士兵就业企业税收扣减 ü

5. 随军家属创业免征增值税 ü

6. 随军家属创业免征个人所得税

7. 安置随军家属就业的企业免征增值税 ü

8. 军队转业干部创业免征增值税 ü

9. 自主择业的军队转业干部免征个人所得税

10. 安置军队转业干部就业的企业免征增值税

11. 残疾人创业免征增值税

12. 安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

13. 特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退 ü

14. 残疾人就业减征个人所得税

15. 安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

16. 安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

——哪些是重点群体？

1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；

2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；

3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；

4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

——重点群体创业如何扣减税费？

2019年1月1日至2021年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

执行期限为2019年1月1日至2021年12 月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）自2019年1月1日起停止执行。

——退役士兵创业如何扣减税费？

2019年1月1日至2021年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

要求：

1.从事个体经营；

2.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第 608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

3.换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

4.在2021年12月31日享受税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

——随军家属创业如何扣减税费？

随军家属创业免征增值税

从事个体经营的随军家属自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

要求：

1.必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明

2.每一名随军家属可以享受一次免税政策。

随军家属创业免征个人所得税

随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

要求：

1. 随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

2. 每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。

——享受军队转业干部创业如何扣减税费？

军队转业干部创业免征增值税从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。要求：自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

自主择业的军队转业干部免征个人所得税自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

要求：自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

03最新个体工商户优惠政策（增值税小规模纳税人适用）

——征收率如何调整？

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

——调整征收率适用时间？

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月 31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

——调减征收率是减按征收么？

减按征收三种情况（不是调整征收率），也是一种税收优惠：

1.纳税人销售使用过的不得抵扣进项税额的固定资产(不含不动产)，按3%的征收率，减按

2%征收增值税。

2.自然人出租住房，适用5%的征收率，减按1.5%征收增值税。

3.自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

适用的征收率和减按征收的比率之间的差额，就是国家给与的优惠。

——优惠税额如何计算？

增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算：销售额=含税销售额/（1+1%）

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

——发生销售折让、中止或退回怎么办？

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3% 征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

——代开货运发票个人所得税怎么办？

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。

——出口退（免）税政策？

已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的，已放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否已恢复退（免）税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

符合上述规定的纳税人，可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起［自2019年 4月1日起恢复适用出口退（免）税政策的，自本公告施行之日起］的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退（免）税，同时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》。