[银行贷款流程]企业的银行流水造假被禁止三年IPO，并不仅仅影响银行贷款审批

企业的银行流水造假曾经主要是为了银行贷款，并已经成为一种完整的造假产业链，并对社会信用体系造成了严重的破坏。同时，对银行流水造假的企业，虽然有时会银行贷款得逞，但大多数情况下也会影响银行贷款的审批，并成为银行的黑名单而拒绝贷款。

现在，一些企业的银行流水造假不仅用于银行贷款审批，而且已经用于上市IPO，并最终导致监管部门36个月内不再受理上市申请的处罚。

2020年4月29日晚，证监会在其官网披露此前拟申请深交所中小板上市的江西某绿巨人生态环境股份有限公司（以下简称“江西某绿巨人”），涉及“大量修改银行流水”等问题，被移送稽查调查处理，并被采取36个月内不受理该企业股票发行申请的监管措施。

如何看待企业的银行流水造假现象？

首先，出现IPO申请企业的银行流水造假，实际上是一种习惯使然

企业的银行流水造假绝对不是从上市申请开始，也不会仅仅局限于上市申请材料造假，肯定是已经习惯性的造假。

曾经有记者调查发现，任何人只要花上450元左右，就能在网上买到一份一年期的银行流水，网购银行流水已形成一条完整的产业链。如果通过实体中介购买，收费更高，一般为3000元~5000元不等。而各种“代办银行流水”“银行流水生成器”“流水包装”等广告也在各种媒体上大行其道。以至于中青报发出：纵容银行流水造假是对守法者的不公。并提出：越会造假的人越有可能获得更高贷款额度,越是守法者越有可能难以获得贷款,这是典型的劣币驱逐良币。

银行流水是银行审查贷款时的重要因素。银行流水又称银行存取款交易对账单，说的是贷款客户在一段时间内与银行发生的存取款业务交易清单。企业流水是贷款企业在当地银行开的基本账户和一般账户半年内的企业资金流动交易明细。

银行之所以审查贷款企业的银行流水，是想通过审查企业的银行流水来考察企业的资金状况、业务状况、财务状况、发展状况以及未来的还款能力，并成为对贷款申请企业贷款是否审批通过的重要依据：

一是通过企业的银行流水分析企业的上下游客户质量是否优良？企业与供应商的财务往来和下游经销商的财务往来在一定程度上反映企业供应商的品质和质量及经销商的经销实力，通过交易对手的品质来判断企业的商品品质；

二是通过企业的银行流水判断企业的资金周转是否正常？将企业的现金进出情况与企业的购销合同对比，可以判断出贷款申请企业真实的资金周转状况以及可能的盈利能力；

三是通过企业的银行流水可以判断企业的经营状况是否正常？企业的银行流水能够真实地了解企业支付货款购买原料情况、货款及时回收情况以及企业的水电费情况，主要是通过上述情况分析企业的正常经营情况；

四是通过企业的银行流水分析看企业是否有非法行为？企业的银行流水会反映出企业的资金来源和去向、企业是否存在民间借贷行为、非法集资行为、洗钱、套现等违法行为，这些行为的存在将成为企业贷款的否决项。

正常情况下，企业的银行流水是不应该有假的，因为银行流水是银行出具的、以银行信用为保证的。但一些企业为了顺利获得贷款或者将自己不符合贷款条件的银行流水造假成符合银行贷款条件的银行流水，从而实现获得银行贷款的目的。不仅破坏整个银行信贷生态，从一定意义上讲也破坏了银行的信用和声誉，更破坏了银行对外借贷的有效性，使本来不应该得到信贷支持的企业和个人得到了贷款，最重要的是银行流水造假破坏了借贷人的企业信用可靠性，一旦被银行发现银行流水造假，可能将其列入信贷黑名单，从而对未来的信贷行为产生负面的影响，这是极其得不偿失的。

银行流水造假对社会信用秩序、社会信用体系以及企业和个人信用都会造成极其恶劣的影响，而一些企业已经习惯了各种造假：财务报表造假、银行流水造假甚至各种合同也造假，从而本质上破坏了企业的生存和发展生态。

其次，IPO申请企业的银行流水造假到底造的什么假？都反映出哪些重要的问题呢？

被监管部门处罚的银行流水造假企业到底造了什么假？根据证监会披露的信息，江西某绿巨人在2016-2018年大量更改银行流水对手方名称、摘要、明细账记录。而这家企业申请IPO的报告期为2016年度、2017年度、2018年度。也就是涉嫌造假的时间段正好是申请IPO的报告期，可见，造假的目的直接与申请IPO相关。

那么，这家申请IPO的企业都涉及哪些银行流水造假呢？根据证监会4月29日发布的决定书情况看，主要存在三大方面问题：

一是2016年至2018年银行流水对手方名称、摘要、明细账记录被大量更改。

二是关联方及其贷款走账、资金拆借等资金往来情况未完整披露。

三是会计基础及内部控制存在缺陷，如：材料采购验收单、领料单缺失，劳务采购未能提供劳务费用明细，未登记银行存款日记账和现金日记账等。

银行流水造假明显地是为了掩盖财务报表的问题，或者粉饰财务报表或者虚增利润，或者扩大市场交易量以造成市场占有率巨大的假象，江西某绿巨人到底为什么造假我们不得而知。

从监管部门披露的数据可以看出这家公司的一些情况：从应收账款情况看：江西某绿巨人的招股说明书显示，报告期（即2016年度、2017年度、2018年度）各期末，公司应收账款净额分别为2.24亿元、2.96亿元和5.59亿元，占公司总资产的比例分别为43.84%、34.36%和43.50%。应收账款明显增长过快而且占比是比较大的，如果公司应收账款不能及时回收将导致公司应收账款发生坏账的风险。

从企业现金流情况看，根据招股说明书，2018年，江西某绿巨人经营活动产生的现金流量净额为-1324.79万元，投资活动产生的现金流量净额为-356.77万元，现金及现金等价物净增加额为-852.73万元。2018年企业的现金流都呈现出负的状态，说明企业回笼现金的能力不强。

企业是不是通过银行流水造假为自己的应收账款过大和现金流为负找依据和合理的说法？我们不知道。这里要说明的是，为什么上市申请的企业已经上报到发行机构还会出现银行流水的造假情况发生呢？相关机构到底是什么原因没有发现出问题还是上市推荐审查相关机构明知而不为呢？

我们知道，每一家IPO申请企业都有一个严格的上市前辅导，企业IPO上市流程主要有以下5个步骤，分别为：股份制改制、上市前辅导、筹备与申报、发行审核、上市与发行。更重要的是，任何企业申请IPO都必须经过保荐机构的上市前辅导和审计或者会计机构的严格审核。

近年来监管从严之下，一些上市公司由于各种造假行为被调查，而作为资本市场的中介机构之一的会计师事务所和上市保荐机构证券服务商也屡屡遭调查、处罚。对于近期一些未严格履职、没有发挥“看门人”作用的中介机构，证监会新闻发言人在答记者问时也表示，将大幅提高刑期上限和罚款、罚金数额标准，强化民事损害赔偿责任，实施失信联合惩戒，切实提高资本市场违法违规成本。

发行人对外披露的信息需要交付保荐人、会计师和律师核验，发行人的虚假陈述往往意味着保荐人、会计师或律师未勤勉尽责。

根据《证券法》第一百七十三条 证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

根据《证券法》第二十条 发行人向国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门报送的证券发行申请文件，必须真实、准确、完整。

证券服务机构应该对报送的申请文件的真实、准确和完整性承担责任。为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性。

江西某绿巨人出现的银行流水造假，其保荐机构和会计师事务所应该承担什么责任呢？

江西证监局的官网显示，江西某绿巨人在2017年4月28日就已进行辅导备案登记，当时的辅导机构为国海证券，在2019年6月12日报送的招股书中的保荐机构万联证券，审计机构为天健会计师事务所。

江西某绿巨人也许在三年后会再次具有了提出申请的资格，也许三年后不会再申请，但是这次的银行流水造假对所有的IPO申请企业和证券服务机构都是一次严重的警告，更要告诉那些平时申请贷款就进行银行流水造假的企业：造假有效但也有限，诚信永远是企业发展的上市的前提，在贷款申请时是如此，要有更好的发展更应该将诚信摆在第一位。（麒鉴）