[个人贷款怎么贷]会计核算之贷款损失准备

　　一、相关办法　　1.
　　贷款通则（中国人民银行令１９９６年２号），同年8月1日执行，后续国家在4年发过征求意见稿，然并卵，到现在也没有下发文了。票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款，票据贴现的贴现期限最长不得超过６个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。所以也属于贷款，同样应计提贷款损失准备。
　　2.中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知　　银发[21]416号，中国银监会关于印发《贷款风险分类指引》的通知银监发〔27〕54号，商业银行应按照本指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。
　　3.
　　《商业银行贷款损失准备管理办法》，（211年7月27日中国银行业监督管理委员会令211年第4号公布，自212年1月1日起施行）。该办法规定：第三条，本办法所称贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。第七条，贷款拨备率基本标准为2.5％，拨备覆盖率基本标准为15％。该两项标准中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。
　　4.
　　《金融企业准备金计提管理办法》，（财金〔212〕2号，自212年7月1日起执行）【前身是《财政部关于印发<金融企业呆账准备提取管理办法>的通知》（财金[25]49号）目前该文件已作废】该办法规定：第五条　　金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。十七条，资产减值准备以原币计提，按即期汇率折算为记账本位币后确认。
　　5.216年12月9日财务公司协会发布了《企业集团财务公司行业评级办法实施细则》的征求意见，其中对贷款类科目规定了贷款拨备率，和拨备覆盖率指标并公布了评分标准。
　　6.关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知　　财税[215]9号，规定了准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围和计算公式。
　　二、计提范围　　【会计】需要计提贷款损失准备的资产包括：贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等【企业会计准则-应用指南】个人理解，但凡企业支付的需要承担风险的借款资金均需计提，而企业不承担风险的代理业务资产则无需计提。
　　【税法】准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:　　（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；　　（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；　　（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。财税[215]9号　　三、基本会计核算　　企业在进行会计核算时应注意的事项包括：　　1.
　　企业应该按照季度进行评估，并计提贷款损失准备；　　2.
　　存在外币的，应以原币计提，并按即期汇率进行折算；　　3.
　　本科目通过资产减值损失、贷款损失准备科目核算　　基本的会计核算很简单，没啥可说的。
　　四、外币贷款损失准备是否需要评估　　网上能查到的资料很少，本外币金额是按照期末汇率进行的折算：A：只有进行评估，才能保持本外币金额一致（本外币合计金额=∑分币种金额*期末时点汇率）如果不进行评估，则不能真正体现时点的预计损失RMB金额。B：进行外币评估，更符合谨慎性原则，假定企业在计提损失准备的时点真正发生了损失，原币金额减少了，当相应的准备金额也应当按时点汇率进行折算，此时就存在差异了。所以应按照期末汇率对贷款损失准备进行评估。
　　评估分录（正反方向）：　　借：资产减值损失　　贷：贷款损失准备-汇率调整（个人建议还是应当设置该科目的，优点：能够时刻分清楚当年计提的损失或准备有多少是由于汇率引起的，缺点：假定企业贷款清零，则会出现贷款损失准备科目和贷款损失准备-汇率调整科目同时出现正负相反的数额，所以具体如何做，取决于企业自身吧）　　五、评估后产生的损益计入哪个科目　　企业计提的贷款损失准备至少应符合这样的逻辑关系：　　贷款的期末账面价值=各项贷款余额-贷款损失准备-贷款损失准备汇率调整；　　贷款损失准备期初、期末变动=损益表中资产减值损失变动金额，所以应包括贷款损失准备汇率调整科目。
　　故而评估后产生的损益应计入资产减值损失科目，非汇兑损益科目。否则企业在汇算清缴时会遇到麻烦的。
　　六、贷款损失准备-汇算清缴　　企业在季度末时，应根据企业当期计提的贷款损失准备确认递延所得税资产继而确认当期应确认的应交所得税。
　　再此提供两种方法供参考，举个例子吧，这样更清晰明了:　　期初　　期末　　递延所得税资产　　375.
　　各类贷款合计　　2,.
　　5,.
　　贷款损失准备　　-3,5.
　　-6,.
　　账面价值　　196,5.
　　494,.
　　计税基础　　198,.
　　495,.
　　差额*25%　　375.
　　25.
　　方法1：　　（企业贷款的计税基础-账面价值的差异）*25%-期初递延所得税资产，正数补提，负数冲回即可，继而确认企业应交所得税。
　　企业贷款的账面价值：5-6=494　　企业贷款的计税基础：5*99%=495　　差额*25%=25　　所以应冲回125递延所得税资产　　分录：　　借　　应交所得税125　　贷递延所得税资产　　125　　方法2：　　准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。
　　=5*1%-2*1%　　=5-2　　=3　　企业当期实际计提贷款损失准备6-35=25　　企业应纳税调增金额为25-3=-5，所以应冲回所得税5*25%=125　　分录同上。
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